TLDR: Una società è imponibile in Francia se svolge un’attività commerciale abituale, possiede uno stabilimento stabile o realizza operazioni immobiliari, anche senza una struttura fisica permanente. Regole specifiche si applicano alle società UE/SEE.
Attività commerciale abituale
Una società estera è soggetta all’imposta sulle società (IS) in Francia se svolge un’attività commerciale abituale sul territorio francese. Questo include operazioni ripetute o organizzate, come la raccolta di ordini pubblicitari da clienti francesi o operazioni finanziarie (prestiti, garanzie).
Stabilimento stabile
La presenza di uno stabilimento stabile in Francia, come una succursale, un ufficio o un centro operativo, rende una società estera imponibile. Questo include anche luoghi fissi di affari dove l’azienda esercita tutto o parte della sua attività.
Operazioni immobiliari
Una società estera che possiede e affitta immobili commerciali o residenziali in Francia è soggetta all’IS sui profitti locativi, indipendentemente dalla presenza di un’attività commerciale abituale o di uno stabilimento stabile.
Società UE/SEE
Le società stabilite nell’Unione Europea (UE) o nello Spazio Economico Europeo (SEE) possono evitare l’applicazione della distribuzione fittizia degli utili se sono soggette a un’imposizione effettiva nel loro paese di sede e reinvestono gli utili in Francia.
Esclusioni e limiti
Le operazioni finanziarie intra-gruppo, come interessi o royalties pagati da una succursale francese a una società madre estera, non sono deducibili se derivano da fondi propri della società estera.