TLDR: Um freelancer em França torna-se sujeito a IVA quando o volume de negócios anual excede os limites estabelecidos pelo artigo 293 B do CGI. O início da obrigação varia: a partir do 1.º dia do mês em que o limite é ultrapassado para prestações de serviços, ou a partir de 1 de janeiro do ano seguinte para autores e artistas. Os limites dependem do tipo de atividade e do regime fiscal aplicável.
Limites e início da obrigação de IVA
A sujeição a IVA para freelancers em França é regulada pelo artigo 293 B do CGI. A ultrapassagem dos limites anuais de volume de negócios implica a obrigação de aplicar o IVA a partir de datas específicas:
- Prestações de serviços: a obrigação começa no 1.º dia do mês em que o limite é ultrapassado, conforme estabelecido pela alínea b do 1.º do I do art. 293 B do CGI.
- Autores e artistas: a obrigação começa no 1.º dia do mês em que o limite é ultrapassado, se a ultrapassagem ocorrer durante o ano, ou a partir de 1 de janeiro do ano seguinte, se a ultrapassagem for detetada apenas no final do ano.
Regime especial para autores e artistas
Os autores de obras intelectuais e os artistas-intérpretes estão sujeitos a regras específicas. Se a ultrapassagem do limite ocorrer durante o ano, a obrigação de IVA começa no 1.º dia do mês em que o limite é ultrapassado. Se a ultrapassagem for detetada apenas no final do ano, a obrigação começa a partir de 1 de janeiro do ano seguinte. Este regime está regulado pelo V do art. 293 B do CGI.
Cessão de direitos de autor
Para as cessões de direitos de autor com pagamentos faseados, o cálculo da ultrapassagem é baseado nos pagamentos efetivamente recebidos durante o ano civil. Se o limite for ultrapassado apenas no final do ano, a obrigação de IVA começa a partir de 1 de janeiro do ano seguinte.
Notas de honorários retificativas
Os autores e artistas podem emitir notas de honorários retificativas para as operações do mês em que ocorreu a ultrapassagem do limite, caso estas não tenham sido inicialmente sujeitas a IVA. Isto permite regularizar a situação sem ter de refaturar o montante total.
Operações isentas e regimes especiais
A isenção de IVA não se aplica a operações isentas ou excluídas do âmbito do IVA, como a venda de bens usados com margem, operações transfronteiriças específicas e serviços digitais a consumidores da UE. Para estes últimos, o limite é de 10.000 €/ano.
Agricultores
Os agricultores tornam-se sujeitos a IVA se a média das receitas em três anos consecutivos exceder 46.000 €, com início da obrigação a partir de 1 de janeiro do ano seguinte ao triénio.