TLDR: A declaração europeia de serviços (DES) deve ser apresentada até ao 10.º dia útil do mês seguinte àquele em que o IVA se torna exigível no Estado-Membro do destinatário. Aplica-se a sujeitos passivos de IVA estabelecidos em França que prestam serviços a clientes sujeitos passivos de IVA noutros Estados-Membros da UE, com algumas exceções.
O que é a DES
A declaração europeia de serviços (DES) é uma obrigação para os sujeitos passivos de IVA estabelecidos em França que prestam serviços a clientes sujeitos passivos de IVA noutros Estados-Membros da UE. A DES deve ser apresentada quando a prestação de serviços está localizada no Estado-Membro do destinatário, de acordo com as regras de territorialidade do artigo 44.º da Diretiva 2006/112/CE.
Quem deve apresentar a DES
Devem apresentar a DES os sujeitos passivos de IVA que tenham em França a sede da atividade económica, um estabelecimento estável, o domicílio ou a residência habitual. A DES diz respeito a prestações de serviços para as quais o destinatário é devedor do IVA no Estado-Membro de estabelecimento, segundo o artigo 196.º da Diretiva 2006/112/CE.
Prazo de apresentação
A DES deve ser apresentada até ao 10.º dia útil do mês seguinte àquele em que:
- o IVA se tornou exigível no Estado-Membro do destinatário, ou
- foi notificada uma regularização comercial ao destinatário.
Modalidades de apresentação
A DES é obrigatoriamente eletrónica, exceto para os sujeitos passivos em regime de isenção em base, que podem optar pela versão em papel (modelo CERFA n.º 13964). O modelo em papel pode ser fotocopiado e preenchido diretamente ou solicitado ao Centre Interrégional de Saisies de Données (CISD).
Informações a incluir
A DES deve conter, para cada destinatário:
- o número de identificação de IVA do destinatário no Estado-Membro de tributação,
- o montante total sem IVA (HT) das prestações pelas quais o destinatário é devedor do IVA no Estado-Membro,
- o período de referência,
- o endereço e a denominação social do prestador.
Exclusões
A DES não é exigida para prestações de serviços:
- não tributáveis no Estado-Membro do destinatário porque utilizadas fora da UE, ou
- cuja territorialidade não é determinada pela regra geral do local do destinatário.
Correções
Quaisquer omissões ou inexatidões devem ser corrigidas sem demora através de uma declaração retificativa.