法国签署的国际税收协定修改了居民和非居民纳税人申报外币收入的规则。这些协定确定了征税权、适用税率、免税条件以及避免双重征税的方式。外国收入应以原始货币的毛额申报。
适用对象
国际税收协定适用于：
- 在法国有税收居民身份并取得境外收入的个人
- 取得法国境内收入的非居民纳税人
税收居民必须申报所有境外收入，即使根据协定在法国享有免税待遇。非居民在法国境内收入需缴纳预提税，但协定可能降低或取消该预提税。
如何申报外币收入？
外币收入申报通过标准纳税申报表（在线或纸质）进行。境外收入应以原始货币的毛额申报。对于境外金融合同（如人寿保险、资本化合同），申报内容需包括：
- 合同参考信息
- 缴款或赎回操作
- 纳税年度1月1日的赎回价值
如何享受协定优惠？
为享受国际协定规定的优惠，可能需要提供法国税收居民证明（表格编号730-FR-ANG）。该证明可在税务局网站在线获取。国际协定优先于法国国内法规，如发生冲突，适用协定条款。
双重征税情况下如何处理？
国际反双重征税协定允许通过税收抵免，将在国外已缴纳的税款抵扣应在法国缴纳的税款。抵免金额以适用协定规定的限额为准，且不得超过该收入对应的法国税款。申请抵免需在纳税申报中明确说明，并附国外缴税证明文件。
国内法与协定冲突时如何处理？
当法国国内法与国际协定发生冲突时，协定条款优先适用。这意味着：
- 如果协定将某项收入的征税权完全授予外国，法国即使国内法有规定也不能征税
- 如果协定对股息规定了较低税率，法国预提税应按协定税率执行，即使低于国内法规定税率
协定未明确涵盖的收入如何处理？
若某项收入未被国际协定明确涵盖，两国可分别按各自法律征税，不受协定限制。因此，应核实收入是否在协定范围内，以避免双重征税。
国际协定涉及哪些收入？
国际协定直接影响非居民或有境外收入的居民所获股息、利息和特许权使用费的征税。例如：
- 法国公司向非居民分配的股息通常需缴纳预提税，但协定可能降低税率或完全免税
- 协定还规定某些收入（如"未明确分类收入"）是否属于股息或利息范畴