TLDR：级联扣除是法国的一种税务机制，在税务检查时，允许将因更正而产生的普通税款（droits simples）补缴金额，按照特定顺序从其他也经检查的应税基数中扣除。其目的是将纳税人置于其未违规时应处的状态。该机制仅适用于普通税款且仅在税务检查框架内适用。
定义与基本原则
级联扣除是《税务程序法典（LPF）》第L77条规定的一种制度。它允许被检查的纳税人从其他也经检查的税种的应税基数中扣除因更正应税基数而产生的普通税款补缴金额。扣除的顺序遵循这些税款在申报正确的情况下本应影响应税基数的顺序。
该机制旨在中和税务更正的级联效应，避免对纳税人造成双重征税或额外负担。
适用范围
级联扣除 仅适用于以下情况：
- 普通税款（不包括罚款或加征金额）；
- 在税务检查框架内（如账目检查、账目审查、官方评估或官方征税）；
- 当补缴的税款是在实际检查账目后确定的。
对于与自行清缴相关的增值税（TVA）补缴，不适用级联扣除，因为在这些情况下，增值税不构成企业的成本。
特定条件
对于分配（例如：股息），在源泉扣缴税和受益人应缴的所得税（或公司税）的清算中应用级联扣除需满足以下条件：
- 将营业额税、补缴的公司税以及（如适用）源泉扣缴税的金额退还至公司资金；
- 对于因书面审查（即凭证审核）产生的更正，需纳税人明确申请。
对税款的影响
应用级联扣除会导致：
- 与最初通知的金额相比，减少补缴税款的应税基数，无需新的更正建议；
- 按比例减少罚款，其计算基数也相应调整。
限制与排除
- 规避的增值税不能被视为资产负债表中结算年度的负债，因为在未申报、未自发缴纳或未由国家强制征收的情况下，该税款未被清算。
- 在分别检查的情况下，只有在营业额税的检查早于所得税检查时，才允许扣除营业额税的补缴金额。
特殊情况
级联扣除还可适用于以下情况：
- 因书面审查（即凭证审核）导致的申报更正，前提是退还金额并经纳税人申请；
- 对于2008年12月31日后取得的债权，税款减免遵循收入归属的普通法规则。
信息内容，不构成个性化税务咨询。